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Métodos y Modalidades de Actividades Económicas

 

 

Los métodos de determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales, mercantiles o no mercantiles, y de las profesionales son los siguientes:
Estimación directa, que admite dos modalidades: normal y simplificada.
Estimación objetiva, que se aplica como método voluntario a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.

“Métodos y Modalidades de Actividades Económicas”

Estimación directa (modalidad normal)
(EDN) Empresarios y profesionales en los que concurra alguna de estas dos circunstancias:
– Que el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de sus actividades supere 600.000 euros anuales en el año anterior
– Que hayan renunciado a la EDS

Determinación del Rendimiento Neto

Ingresos íntegros
(-) Gastos deducibles
(=) Rendimiento neto
(-) Reducción de rendimientos con período de generación superior a dos años y de los obtenidos de forma notoriamente irregular (40%)
(=) Rendimiento neto actividad

Obligaciones Registrales

Actividades mercantiles:
– Contabilidad ajustada al Código de Comercio
Actividades no mercantiles:
* En general, libros registros de:
– Ventas e ingresos
– Compras y gastos
– Bienes de inversión
* Actividades profesionales:
Además de los anteriores,
Libro registro de provisiones de fondos y suplidos

Estimación directa (modalidad simplificada)
(EDS) Empresarios y profesionales en los que concurra alguna de estas dos circunstancias:
– Que su actividad no sea sus¬ceptible de acogerse a la EO
– Que hayan renunciado o estén excluidos de la EO
Siempre que, además, el importe neto de la cifra de negocios de to¬das sus actividades no supere la cantidad de 600.000 euros anua¬les en el año anterior y no hayan renunciado a la EDS

Determinación del Rendimiento Neto

Ingresos íntegros
(-) Gastos deducibles (excepto provisiones y amortizaciones)
(-) Amortizaciones tabla simplificada
(=) Diferencia
(-) 5% s/diferencia positiva
(=) Rendimiento neto
(-) Reducción rendimientos con pe-ríodo de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoria¬mente irregular (40%)
(=) Rendimiento neto actividad

Obligaciones Registrales

En general:
Libros registros de:
– Ventas e ingresos
– Compras y gastos
– Bienes de inversión
Actividades profesionales:
Además de los anteriores,
Libro registro de provisiones de fondos y suplidos

Estimación objetiva
(EO)) Empresarios y profesionales en los que concurran:
– Que su actividad esté entre las relacionadas en la Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, y no excluidas de su aplicación
– Que el volumen de rendimientos íntegros no supere
• 450.000 euros para el conjunto de las actividades;
• 300.000 euros para las agrícolas y ganaderas;
• 300.000 euros para el conjunto de actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) que estén sometidas al tipo de retención del 1%
– Que el volumen de los rendimientos íntegros correspondientes al conjunto de las actividades enumeradas en el artículo 95.6 del Reglamento del IRPF a las que puede resultar de aplicación el tipo de retención del 1% -excluidas las actividades de epígrafes 722 y 757- que proceda de personas o entidades retenedoras supe¬re cualquiera de las siguientes cantidades (IVA excluido): 225.000 euros o 50.000 euros si, además, representan más del 50% del volumen total de rendimientos
– Que el volumen de compras no supere 300.000 euros anuales
– Que la actividad no se desarrolle fuera del ámbito de aplicación del Impuesto
– Que no hayan renunciado a la aplicación de la EO o incurra en causa de exclusión

Determinación del Rendimiento Neto

Nº unidades de los módulos
(x) Rdto. anual por unidad
(=) Rdto. neto previo (3)
(-) Minoraciones por incentivos al em¬pleo y a la inversión
(=) Rendimiento neto minorado
(x) Índices correctores
(=) Rdto. neto de módulos
(-) Reducción general (5%)
(-) Reducción especial Lorca (20%)
(-) Gastos extraordinarios
(+) Otras percepciones empresariales
(=) Rdto. neto de la actividad
(-) Reducción rendimientos con pe-ríodo de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoria¬mente irregular (40%)
(=) Rdto. neto reducido

Obligaciones Registrales

Si se practican amortizaciones:
Libro registro de bienes de inversión
Actividades cuyo rendimiento neto se fija en función del volumen de operaciones (agrícolas, ganaderas, forestales y de trans-formación de productos naturales) y
Desde el 1 de enero de 2014, los titulares de actividades que se encuentren incluidos entre los previstos en el artículo 32.2.d) del Reglamento del IRPF:
Libro registro de ventas e ingresos.

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